PENGHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21

Tarif dan Penerapannya

1.      Pegawai tetap, penerima pensiun bulanan, pegawai tidak tetap, pemagang dan calon pegawai serta distributor MLM/direct selling dan kegiatan sejenis, dikenakan tarif Pasal 17 Undang-undang PPh dikalikan dengan Penghasilan Kena Pajak (PKP). PKP dihitung berdasarkan sebagai berikut:

a.       Pegawai Tetap; Penghasilan bruto dikurangi biaya jabatan (5% dari penghasilan bruto, maksimum Rp 6.000.000,- setahun atau Rp 500.000,- (sebulan); dikurangi iuran pensiun. Iuran jaminan hari tua, dikurangi Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP).

b.      Penerima Pensiun Bulanan; Penghasilan bruto dikurangi biaya pensiun (5% dari penghasilan bruto, maksimum Rp 2.400.000,- setahun atau Rp 200.000,- sebulan); dikurangi PTKP. Pegawai tidak tetap, pemagang, calon pegawai: Penghasilan bruto dikurangi PTKP. (Peraturan Menteri Keuangan Nomor 250/PMK.03/2008 tanggal 31 desember 2008)

c.       Pegawai tidak tetap, pemagang, calon pegawai : Penghasilan bruto dikurangi PTKP yang diterima atau diperoleh untuk jumlah yang disetahunkan.

d.      Distributor Multi Level Marketing/direct selling dan kegiatan sejenis; penghasilan bruto tiap bulan dikurangi PTKP perbulan.

2.      Penerima honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan, komisi, bea siswa, dan pembayaran lain sebagai imbalan atas jasa dan kegiatan yang jumlahnya dihitung tidak atas dasar banyaknya hari yang diperlukan untuk menyelesaikan jasa atau kegiatan; mantan pegawai yang menerima jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus; peserta program pensiun yang menarik dananya pada dana pensiun; dikenakan tarif berdasarkan Pasal 17 Undang-undang PPh dikalikan dengan penghasilan bruto 

3.      Tenaga Ahli yang melakukan pekerjaan bebas (pengacara, akuntan, arsitek, dokter, konsultan, notaris, penilai dan aktuaris) dikenakan tarif PPh 15% dari perkiraan penghasilan neto

4.      Pegawai harian, pegawai mingguan, pemagang, dan calon pegawai, serta pegawai tidak tetap lainnya yang menerima upah harian, upah mingguan, upah satuan, upah borongan dan uang saku harian yang besarnya melebihi Rp.150.000 sehari tetapi dalam satu bulan takwim jumlahnya tidak melebihi Rp. 1.320.000,- dan atau tidak di bayarkan secara bulanan, maka PPh Pasal 21 yang terutang dalam sehari adalah dengan menerapkan tarif 5% dari penghasilan bruto setelah dikurangi Rp. 150.000. Bila dalam satu bulan takwim jumlahnya melebihi Rp.1.320.000,- sebulan, maka besarnya PTKP yang dapat dikurangkan untuk satu hari adalah sesuai dengan jumlah PTKP sebenarnya dari penerima penghasilan yang bersangkutan dibagi 360.

5.      Penerima pesangon, tebusan pensiun, Tunjangan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua yang dibayarkan sekaligus dikenakan tarif PPh final sebagai berikut:

a.       5% dari penghasilan bruto diatas Rp 25.000.000 s.d. Rp. 50.000.000.

b.      10% dari penghasilan bruto diatas Rp. 50.000.000 s.d. Rp. 100.000.000

c.       15% dari penghasilan bruto diatas Rp. 100.000.000 s.d.Rp. 200.000.000.

d.      25% dari penghasilan bruto diatas Rp. 200.000.000. Penghasilan bruto sampai dengan Rp. 25.000.000,- dikecualikan dari pemotongan pajak.

6.      Pejabat Negara, PNS, anggota TNI/POLRI yang menerima  honorarium dan imbalan lain yang sumber dananya berasal dari Keuangan Negara atau Keuangan Daerah dipotong PPh Ps. 21 dengan tarif 15% dari penghasilan bruto dan bersifat final, kecuali yang dibayarkan kepada PNS Gol. lId kebawah, anggota TNI/POLRI Peltu kebawah/ Ajun Insp./Tingkat I Kebawah.

7.      PTKP adalah :

No	Keterangan	Setahun
1.	Diri Wajib Pajak Pajak Orang Pribadi	Rp. 15.840.000,-
2.	Tambahan untuk Wajib Pajak yang kawin	Rp.   1.320.000,-
3.	Tambahan untuk seorang istri yang penghasilannya digabung dengan penghasilan suami.	Rp. 15.840.000,-
4.	Tambahan untuk setiap anggota keturunan sedarah semenda dalam garis keturunan lurus serta anak angkat yang diatnggung sepenuhnya , maksimal 3 orang untuk setiap keluarga	Rp.   1.320.000,-

8.      Tarif Pasal 17 Undang-undang Pajak Penghasilan adalah:

Lapisan Penghasilan Kena Pajak	Tarif Pajak
Sampai dengan Rp. 50.000.000,-	5%
Diatas Rp. 50.000.000,- sampai dengan Rp. 250.000.000,-	15%
Diatas Rp. 250.000.000,- sampai dengan Rp. 500.000.000,-	25%
Diatas Rp. 500.000.000,-	30%

Contoh Penghitungan Pemotongan PPh PasaL 21

§  Penghasilan Pegawai Tetap yang diterima Bulanan

Contoh
Saefudin adalah pegawai tetap di PT Insan Selalu Lestari sejak 1 Januari 2009. la memperoleh gaji  sebulan sebesar Rp. 2.000.000,- dan membayar iuran pensiun sebesar Rp. 25.000,- sebulan. Saefudin menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0).

Penghitungan PPh Ps. 21

Penghitungan PPh Ps. 21 terutang

Gaji Sebulan                      =  2.000.000

      Penghasilan. bruto =                                                                    2.000.000

            Pengurangan

            Biaya Jabatan        :     5%x 2.000.000=  100.000
Iuran pensiun                                      =    25.000
Total Pengurangan                              =                                          125.000
Pengh netto sebulan                            =                                       1.875.000
Pengh. Netto setahun 12 x 1.875.000 =                                    22.500.000

            PTKP setahun:
WP sendiri                                          = 15.840.000
Tambahan WP kawin                          =   1.320.000
Total PTKP                                                                                17.160.000
PKP setahun                                       =                                       5.340.000
PPh Ps. 21                                           = 5 % x 5.340.000    =         267.000
PPh Ps. 21 sebulan                              =                                            22.250

§  Penerima pensiun yang dibayarkan secara bulanan

Contoh:
Teja status kawin dengan 1 anak pegawai PT. Mulia, pensiun tahun 2009. Tahun 2009 Teja menerima pensiun sebulan Rp. 2.000.000,-

Penghitungan PPh Ps. 21 :
Pensiun sebulan                          = Rp. 2.000.000

Pengurangan
Biaya Pensiun 5% x 2.000.000            =          Rp. 100.000
Penghasilan Netto sebulan                   =       Rp. 1.900.000
Penghasilan Netto setahun                  =     Rp. 22.800.000
PTKP(K/1)                                           =     Rp. 18.480.000
PKP                                                     =       Rp. 4.320.000
PPh Ps. 21 setahun = 5% x 4.320.000 =          Rp. 216.000
PPh Ps. 21 sebulan (Rp. 216.000: 12) =             Rp. 18.000

§  Pegawai tetap menerima bonus, gratifikasi, tantiem,Tunjangan Hari Raya atau tahun baru, premi dan penghasilan yang sifatnya tidak tetap, diberikan sekali saja atau sekali setahun.

Contoh :
Ikhsan Alisyahbani adalah pegawai tetap di PT Tiurmas Lampung Indah. la memperoleh gaji bulan Desember sebesar Rp. 2.200.000,00 menerima THR sebesar Rp. 600.000,00 dan membayar iuran pensiun sebesar Rp. 25.000,00 sebulan. Ikhsan Alisyahbani menikah tetapi belum mempunyai anak (status K/0)

      Langkah Pertama : Menghitung keseluruhan penghasilan

PPh Pasal 21 atas gaji dan THR
Penghasilan Bruto setahun                        =       12 x 2.200.000 =        Rp. 26.400.000
THR                                                          =                                               Rp. 600.000
Jumlah Penghasilan Bruto                                                                    Rp. 27.000.000

Pengurangan:
Biaya Jabatan:                5%x 27.000.000 =                  1.350.000
Iuran pensiun                 12×25.000          =                     300.000
Total Pengurangan                                    =                                            Rp. 1.650.000

      Penghasilan netto setahun                                                                  Rp. 25.350.000
PTKP                                                        (K/0) setahun  =                  Rp. 17.160.000
PKP                                                           setahun            =                    Rp. 8.190.000
PPh Ps. 21 terutang:
                                                                  5% x 8.190.000 =                    Rp. 409.500

      Langkah Kedua : Menghitung PPh atas penghasilan rutin (atas gaji saja)          

PPh Pasal 21 atas gaji
Penghasilan Bruto setahun                        = 12x 2.200.000 =               Rp. 26.400.000

Pengurangan:
Biaya Jabatan:                5%x 26.400.000 =                   1350.000
Iuran pensiun 1              2×25.000            =                     300.000
Total Pengurangan                                                                               = Rp. 1.650.000

Penghasilan netto setahun                                                                  Rp. 24.750.000
PTKP (K/0) setahun                                                                            = Rp. 17.160.000
PKP setahun                                                                                       = Rp. 7.590.000
PPh Ps. 21 terutang:       5% x 7.590.000 =                                               Rp. 379.500

Langkah Ketiga : Mengurangi PPh Atas Seluruh Penghasilan dengan PPh atas Gaji

PPh Pasal 21 atas gaji dan THR – PPh Pasal 21 atas gaji:

= Rp. 409.500,00 – Rp. 379.500,00
= Rp. 30.000,00

§  Penerima Honorarium atau Pembayaran lain.

Contoh :

Ali seorang penceramah memberikan ceramah pada lokakarya dan menerima honorarium Rp. 1.000.000,00. Penghitungan PPh Pasal 21 yang dipotong (tarif Pasal 17) : 5%xRp.1.000.000,00 = Rp. 50.000,00

§  Komisi yang dibayarkan kepada penjaja barang dagangan atau petugas dinas luar asuransi.

Contoh:

Tri seorang penjaja barang dagangan hasil produksi PT Jaya, dalam bulan April 2009 menerima komisi sebesar Rp. 750.000,00
PPh Pasal 21 =  5% x Rp. 750.000,00 = Rp. 37.500,00

§  Penerima Hadiah atau Penghargaan sehubungan dengan Perlombaan.

Contoh:

Ali pemain tenis yang tinggal di Jakarta, menjadi juara dalam suatu turnamen dan mendapat hadiah Rp. 30.000.000,00  PPh Pasal 21 yang terutang atas hadiah turnamen adalah :

5% x Rp. 30.000.000,- = Rp. 1.500.000,-

§  Honorarium yang diterima tenaga ahli yang melakukan pekerjaan bebas.

Contoh :

Gatot seorang arsitek, bulan Maret 2009 menerima honorarium Rp.20.000.000,00 dari PT.Abang sebagai imbalan atas jasa teknik.

Penghitungan PPh Pasal 21:

15% x 50% x Rp. 20.000.000,00 = Rp. 1.500.000,00

§  Penghasilan atas Upah Harian.

Contoh :

Eko pada bulan Agustus 2009 bekerja sebagai buruh harian pada PT Dayat Harini Perkasa. la bekerja sehari sebesar Rp. 120.000,00.

Penghitungan PPh Pasal 21 terutang :

Upah sehari =                                                        Rp. 120.000,00

Batas Upah harian yang Tidak di potong PPh  = Rp. 150.000,00

PKP Sehari = Rp. 0,00

PPh Pasal 21 Sehari = (5% x Rp. 0,00)            = Rp. 0,00 

§  Penghasilan berupa uang tebusan pensiun, Tunjangan Hari Tua (THT), dan uang pesangon yang dibayarkan sekaligus oleh Dana Pensiun yang telah disahkan Menteri Keuangan.

      Contoh :

Eko bulan Maret 2009 menerima tebusan pensiun dari Dana  Pensiun “ X” Rp. 70.000,000.

Penghasilan Bruto Rp.70.000.000, Dikecualikan dari Pemotongan Rp.25.000.000

Penghasilan dikenakan pajak                          Rp                           .45.000.000

PPh Pasal 21 terutang:

5% x Rp. 45.000.000,00                                 =                          Rp. 2.250.000

Jumlah PPh Pasal 21 terutang                         =                          Rp. 2.250.000

Tweet

Jangan sampai ketinggalan postingan-postingan terbaik dari Ramalan Hari Ini | Horoskop | Shio. Berlangganan melalui email sekarang juga:

Atau sobat juga bisa follow Ramalan Hari Ini | Horoskop | Shio dengan mengklik tombol di bawah ini:

Artikel keren lainnya:

Ditulis oleh Unknown pada tanggal Sabtu, 05 Oktober 2013